• Appréhender le cadre réglementaire et le processus d’établissement des comptes consolidés en IFRS Cerner le contexte et le cadre réglementaire
• Notion de groupe et conséquences pratiques
• Les normes IFRS : cadre général et application au contexte de la consolidation
• Les méthodes de consolidation
• Les référentiels à appliquer selon les états financiers à établir
• Les étapes-clés du processus de consolidation Déterminer le périmètre de consolidation en IFRS
• Détermination de l’ensemble consolidé : contrôle exclusif (IFRS 10), contrôle conjoint (IFRS 11), influence notable (IAS 28)
• La notion de pourcentage de contrôle et de pourcentage d’intérêts , Cas pratique fil rouge 1/7 : déterminer les pourcentages de contrôle et définir les méthodes de consolidation applicables
• Procéder aux travaux préparatoires à la consolidation des comptes en IFRS Organiser les retraitements d’homogénéisation pour passer des états financiers en normes locales aux liasses de consolidation en normes groupe
• Les principes généraux des retraitements et leur impact
• L’analyse des retraitements courants : coût d’acquisition des immobilisations, contrats de location, provisions fiscales , Cas pratique fil rouge 2/7 : constater les écritures de retraitement dans des liasses de consolidation Établir la charge d’impôt en consolidation : la notion d’impôt différé
• Identification des bases d’impôts différés : notion de différence bilantielle, incidence des écritures de retraitement et d’élimination du reporting
• Les modalités de calcul et de suivi : comptabilisation, principe de symétrie et de reconnaissance des impôts différés actifs, la « preuve » d’impôt , Cas pratique fil rouge 3/7 : identifier les bases d’impôt différé, déterminer et suivre la charge d’impôts Opérer la conversion des états financiers en devises dans la monnaie de consolidation
• La notion de devise de « fonctionnement »
• Les méthodes de conversion applicables , Cas pratique fil rouge 4/7 : convertir les comptes d’une liasse en devises sur plusieurs exercices
• Réaliser les opérations de consolidation des entités du groupe en IFRS Eliminer les opérations internes au groupe
• Identification, réconciliation et élimination des comptes réciproques achats-ventes, créances-dettes, etc.
• Élimination des résultats internes : cessions d’actifs, provisions, dividendes
• Élimination des titres de participation des entités intégrées
• Partage des capitaux propres entre le groupe et les minoritaires
• Points spécifiques à la méthode de la mise en équivalence , Cas pratique fil rouge 5/7 : passer les écritures d’élimination des marges sur stocks et impôts différés et d’élimination des titres de participation Traiter la première consolidation d’une entité contrôlée
• Les points clés du traitement des prises de contrôle : détermination du prix d’acquisition, évaluation des actifs et passifs acquis, comptabilisation des écarts d’évaluation
• Le suivi ultérieur à la prise de contrôle , Cas pratiques fil rouge 6/7 : Opérer le traitement de la prise de contrôle d’une entité et son suivi ultérieur Procéder à l’élimination des titres et au partage des capitaux propres dans la balance consolidée Traiter la première consolidation d’une entité mise en équivalence , Cas pratique fil rouge 7/7 : procéder à la mise en équivalence d’une entité dans la balance consolidée et présenter son incidence sur le bilan et le compte de résultat consolidés Appréhender les états financiers consolidés en IFRS
• Le bilan et le compte de résultat consolidés
• Les autres documents : l’état du résultat global, le tableau de variations des capitaux propres, le tableau des flux de trésorerie, les notes annexes , Illustration : prendre connaissance des différentes structures de documents constituant les états financiers au moyen de la revue d’états financiers de groupes en IFRS , Cas pratique fil rouge tout au long de formation pour mettre en application les différents thèmes abordés et élaborer un bilan et un compte de résultat consolidé
